Соглашение о прощении долга

Мы рассказывали в отдельных материалах о том, что обязательства сторон могут быть прекращены, в частности, зачетом или предоставлением отступного. И приводили бланки и образцы документов, которыми такое прекращение обязательств может быть оформлено. Гражданское законодательство в качестве одного из способов прекращения обязательств предусматривает также прощение долга (ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга означает освобождение кредитором своего должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

При прощении долга обязательство считается прекращенным с момента, когда должник получил уведомление кредитора о прощении долга. Конечно, при условии, что должник в разумный срок не направит кредитору возражения против прощения долга.

Напомним, что в налоговом учете кредитора сумма прощенного долга в расходах не учитывается (Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125). Более того, если, например, организация отгрузила товары покупателю, а в дальнейшем долг ему решила простить, покупную стоимость реализованных товаров кредитору-продавцу вряд ли получится учесть в расходах. Ведь товары будут рассматриваться как бесплатно переданные (п. 16 ст. 270 НК РФ).

А вот должнику на дату прекращения обязательства в общем случае нужно будет отразить списанный долг во внереализационных доходах (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  • должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  • появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
  • ожидание возражений от второй стороны;
  • при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.
  Образец письма об оплате задолженности

Структура документа

Соглашение о прощении долга между физическим и юридическим лицом по договору займа не имеет принципиальных отличий от правовых документов между юрлицами. Если нет никаких дополнительных нюансов, которые необходимо указать в документе, его структура с основными ключевыми разделами выглядит следующим образом:

  1. Основная информация о сделке, прописывается в «шапке»: информация об обеих сторонах, их подписи, номер и дата заключения. В случае, когда документ подписывается представителем, тогда необходимо дополнительно указать и информацию о нем.
  2. Подробно описываются условия, на основе которых оформляется сделка. В этом пункте подробно прописываются все основания (подтвержденные документально), для проведения процедуры прощения. Тут же указывается размер задолженности и данные о том, что этот документ, не затрагивает интересы других лиц.
  3. Другие интересы. В этом пункте могут быть указаны дополнительные требования, например анонимность соглашения.
  4. Остальные процедурные нюансы. Сюда входят: дата, с которого договор набирает законность, число экземпляров, указание о том, что данный документ вступает в законность.

Помимо всего прочего, письмо о прощении долга между юридическими лицами должно также содержать положения о действиях, которые будут предприняты, если появятся спорные моменты.

В соглашении также должны быть указаны реквизиты юрлиц. Они должны быть прописаны не только в «шапке», но и в конце договора около подписей сторон.

Должникам может понадобиться помощь в возврате долгов, читайте подробнее тут.

образец договора прощения долга учредителем по договору займа

Перед подписанием договора, нужно внимательно просмотреть наличие всех обязательных пунктов.

Есть нюансы, при которых, договор будет не признан:

  • Реквизиты юридических лиц указаны неверно.
  • Есть наличие ущемления прав третьих лиц. В этом случае, расторжение соглашение возможно только по ходатайству третьего лица.

Правовое регулирование процедуры

Следует отметить, что после заключения соглашения о прощении долга, займодавец в будущем уже не сможет изменить свое решение и потребовать возврата денежных средств. К тому же, у организации-должника может возникнуть новое обязательство – возможно ей придется уплатить налог на прибыль с прощенной суммы.

Образец договора прощения долга учредителем вы сможете найти ниже.

При заключении договора следует учитывать положения следующих норм законодательства:

  • Ст. 415 ГК РФ. В данной статье приведены основные требования к процедуре прощения долга.

  • Ст. 421 ГК РФ — указано, что субъекты имеют право заключать между собой любые виды договоров, в т.ч. не предусмотренные действующим законодательством.

  • П. 11 ст. 251 НК РФ. Нормы этой статьи надо учитывать при определении налоговой базы после прощения долга учредителем.

Прощение долга является формальной операцией, поэтому ее следует оформить юридически. Стороны заключают соглашение или договор о прощении долга. При этом следует учитывать такие моменты:

  • процедура не должна нарушать интересы третьих лиц или каким-либо образом ущемлять их;

  • соглашение о прощении долга может быть отменено в судебном порядке, если заинтересованные лица подадут иск и будет доказано, что их права были нарушены;

  • участники соглашения должны учитывать налоговые последствия, которые возникнут после прощения задолженности.

Читайте также: Прощение долга: проводки

Налоговые последствия для должника

С точки зрения налогового законодательства нашей страны, когда гражданину прощают долг, у него автоматически появляется прибыль в размере прощенной суммы. Соответственно, с этой прибыли должно быть отчислено в бюджет 13%!

Если сделка прощения происходит между работодателем и его сотрудником, подоходный налог за должника уплачивает компания. Это закономерно, поскольку после заключения трудового договора именно работодатель выступает для своих работников налоговым агентом. Однако необходимость во взносах в пользу ФНС имеется лишь в том случае, когда сумма долговых обязательств, прощенных кредитором, была более 4000 рублей. В иных обстоятельствах отчисления подоходного налога не требуется.

Помимо подоходного налога, каждый налоговый резидент РФ обязан отчислять определенный процент с прибыли в адрес Пенсионного фонда и ОМС. Но в ситуации с прощением долга необходимость таких отчислений является неоднозначной. С одной стороны, существуют письма Министерства финансов (№1283-19 и №1212-19), которые утверждают обязательность взносов. С другой, судебная практика не всегда соглашается с данной позицией.

  Какие права имеют коллекторские агентства

Читайте также:  Что такое резерв по сомнительным долгам

Так, судебные инстанции РФ полагают взносы в страховые фонды необязательными в следующих случаях:

  • содержание кредитного договора между работником и работодателем не связано с их трудовыми отношениями;
  • долговые обязательства сотрудника не связаны с выполнением им своих трудовых обязанностей;
  • трудовой договор сотрудника не содержит положений о возможности выдачи ему займа и его прощении.

Впрочем, неоднозначность порядка выплат является проблемой скорее для работодателя-кредитора. Для сотрудника принципиальной разницы в этом вопросе нет. Поскольку именно работодатель решает за него все проблемы с фондами и налогами.

Если долг по договору на поставку

Данная ситуация не приводит к появлению обязанностей по восстановлению сумм НДС, которые ранее были приняты к вычету после приобретения товаров, ведь на момент первоначальной сделки были соблюдены все условия, предусмотренные Налоговым Кодексом. Отсутствуют основания для того, чтобы был восстановлен НДС по операции прощения долгов. Но есть некоторые особенности.

  • вычет возможен, когда покупатель в реальности что-то потратил;
  • если долг прощён – значит, и затраты отсутствуют;
  • лучше всё-таки восстановить сумму НДС, если новые споры с налоговиками не представляют интереса для должника.

Вычет не предполагает учёт суммы НДС, полученный кредитором из-за аванса.

Оформление соглашения о прощении долга

Как и в случае с зачетом, прощение долга может быть оформлено в виде одностороннего уведомления кредитором своего должника. Но учитывая, что необходимо подтверждать дату получения должником уведомления, удобнее составлять двухстороннее соглашение о прощении долга. Если составить и подписать соглашение о прощении долга обеими сторонами (кредитором и должником), дата соглашения и будет моментом, на который обязательство считается прекращенным.

Приведем для соглашения о прощении долга образец его заполнения.

Пред.

/

След.

Также читайте:

  1. Вы мне должны? Я вам прощаю
  2. Соглашение об отступном
  3. Заявление о зачете требований

Налоговые последствия и налогообложение

После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.

Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке. Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.

При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:

  • погашение из средств чистой прибыли;
  • списание на внереализационные расходы с целью уменьшения налогооблагаемой базы.

Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль. Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%!). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.

  Что собой представляет справка из налоговой об отсутствии задолженности и как ее получить?

Составление договора о прощении между учредителем и физлицом

Соглашение о прощении долга между физическими лицами и учредителем обязательно облагается НДФЛ. В любой другой ситуации, такой необходимости не возникает. В этом случае, договор прощения будет более удобно оформить в качестве договора дарения. Это необходимо для упрощения налоговой обязанности и страховых взносов.

Такая процедура полностью законна с юридической точки зрения. Перед тем как составить образец договора прощения долга учредителем, необходимо удостоверится в письменном соглашении обеих сторон, относительно всех условий, которые будут способствовать прекращению долговых обязательств.

Соглашение включает в себя:

  • Подробное описание предмета договора.
  • Реквизиты обеих участников договора.
  • Условия, при которых сделка будет считаться действительной.
  • Если есть необходимость, дополнительный пункт об анонимности.

Что представляют собой долговые ценные бумаги, читайте здесь.

Такой договор набирает законность сразу, после его подписания. Чтобы иметь представление о том, как именно составить такой договор, нужно внимательно следовать образцу. Это позволит в будущем избавиться от множества проблем для обеих сторон.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 450-39-61Это быстро и бесплатно!

Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:

  • Наименование документа, дату и место составления.

  • Сведения о кредиторе и должнике.

  • Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.

  • Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.

  • Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.

  • Сумма задолженности, которая прощается.

  • Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.

  • Адреса и реквизиты сторон.

  • Подписи должника и кредитора.

Причины аннулирования задолженности

Во многих компаниях существует свой распорядок прощения долгов сотрудникам. Прежде чем просить работодателя о займе, стоит с ним ознакомиться. Возможно, вы сможете воспользоваться каким-то из внутренних правил, и сократить свои расходы на выплату долга.

Чаще всего, прощение происходит в связи со следующими обстоятельствами:

  • возникновение у должника тяжелой материальной ситуации;
  • выплата сотрудником более половины стоимости долга;
  • знаменательная дата для работодателя (юбилей компании и т. д.);
  • перевыполнение сотрудником плана, внедрение инновации и т. п.;
  • собственная инициатива работодателя.

Важно! Прощение подразумевает именно избавление сотрудника от всех его долговых обязательств перед организацией. Данная процедура не может быть связана с изменением формы или порядка выплат либо сменой характера обязательства. Кроме того, кредитор при прощении не должен получать никакой выгоды по прочим долговым обязательствам заемщика, если таковые существуют.

О налоговых обязательствах

Если задолженность списывается у работника, то у него появляется дополнительный доход. С которого надо отчислить в бюджет до 13 процентов от полученной суммы. Деньги идут в счёт подоходного налога. Но оплата становится ответственностью компании, заключавшей Трудовой контракт. Ведь именно руководство компании выступает как налоговый агент. Налоги не надо платить, только если общая сумма подарков не превысила 4 тысяч рублей.

Достаточно сложно решается вопрос с выплатой страховых взносов. Во многих случаях всё неоднозначно. Министерство Финансов говорит о том, что социальные и страховые взносы на сумму прощённых долгов уплачиваются.

Согласно судебной практике, взносы перестают быть обязательными, если:

  1. Трудовой Договор вообще не описывает ситуации, в которой сотрудник может получить займ. Как и сам факт, что долг прощается при сопровождении определённых обстоятельств.
  2. Кредитные отношения и обязанности по ним не привязаны к трудовым функциям.
  3. Содержание договора по труду не связано с кредитом.

Заключение договоров по дарению – оптимальный вариант. Это позволит избежать серьёзных ошибок при оформлении. Иногда при прощении долгов пользуются и устной формой. Но это на практике часто ведёт к неисполнению обязательств, ведь очень сложно будет доказать, что материальная ответственность отсутствовала. Лучше всё-таки использовать соглашения и записки в качестве дополнения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: