Что такое кредит-нота от поставщика

В международной торгово-финансовой практике широко используется такой инструмент, как кредит-нота. Что это простыми словами? Это достигнутое соглашение между двумя сторонами, в качестве которых обычно выступают поставщик с покупателем, благодаря которому они получают возможность регулировать нюансы расчета за купленный товар. Иными словами, это своего рода документальное соглашение, которое предполагает изменение условий ранее подписанного договора в случае наступления неких обстоятельств. Образец можно скачать здесь.

Содержание

  • Предназначение
  • Ключевые признаки
  • Предоставление скидки и прощение долга
  • Практическое использование

Использование ноты

Чтобы разобраться, что такое кредитная нота, лучше рассмотреть её применение на практике. Ведь в международном бизнесе и торговле, с этим понятием приходится сталкиваться повсеместно.

Используется подобный документ для существенного повышения мотивации покупателя работать с конкретным поставщиком, путем предоставления более выгодных условий сотрудничества.

Ввиду подобных особенностей, кредитная нота – это документ, который нередко применяется для:

  1. Предоставления скидки в рамках оптовой торговли. При этом, сокращение суммы оплаты, указанной в подобном документе, может происходить только при появлении заданных условий. Их роль может играть приобретение больших объемов товаров, соблюдение установленного плана продаж, а также приобретение продукции на установленную сумму.
  2. Регулировки взаиморасчетов между двумя сторонами соглашения, если оно предполагает частичное или полное возмещение расходов покупателя при предусмотренных нотой обстоятельствах.
  3. Упрощения оформления возврата больших объемов товара при наличии производственного брака.

Таким образом, подобного рода документ представляется крайне полезным финансовым инструментом, востребованным со стороны как поставщиков, так и покупателей.

Для сокращения расходов

Особенно часто используется кредитная нота для сокращения расходов покупателя.

Подобный документ позволяет, с одной стороны, повысить объемы продаж поставщика, а с другой, сделать сотрудничество с ним покупателя более выгодным.

Для получения скидки, покупателю предстоит выполнить ряд условий, что не позволяет гарантировать снижение расходов.

В данном случае, кредитная нота представляется не формой для расчета, а своеобразной возможностью для покупателей получить существенную скидку в будущем, приобретая товары за полную стоимость. Размер бонуса не фиксируется в бухгалтерских или других видах отчетности без специального оформления.

Для урегулирования расчетов

Нередко поставщик желает погасить дополнительные расходы перед покупателем, возникшие вследствие различных обстоятельств. Сделать это также возможно с помощью кредитной ноты, что значительно расширяет сферу применения данного инструмента. С этой целью, могут использоваться следующие формы взаиморасчетов:

  • перечисление суммы на счета компании-покупателя;
  • выписывание взаимозачетных актов;
  • выставление кредит-ноты.

Однако, желающим избрать последний вариант предстоит столкнуться с определенными трудностями, связанными с учетом сделки в налоговых учреждениях.

Подобная форма сделки не признается на территории РФ — вместо неё предлагается характеризовать подобную операцию как прощение долга.

В связи с этим заметно возрастает пакет документов, которые потребуется оформлять и заверять.

Кредитная нота дает преимущества покупателю

Использование кредитной ноты мотивирует к дальнейшему сотрудничеству

Для возврата брака

Если товар оказался бракованным, подобный инструмент поможет его вернуть. В подобном случае выполняется оформление актов, содержащих подробную информацию о найденных изъянах в приобретенной продукции, на основании которых выставляются претензии. При этом следует учесть несколько нюансов:

  • выгрузка товаров будет осуществляться за счет средств, возвращенных продавцу;
  • операция предполагает проведение налогового вычета по НДС;
  • для возврата необходимо сформировать полный пакет документов, который также будет служить обоснованием нулевой рентабельности приобретенных товаров.

Таким образом, процедура возврата заметно упрощается, что сделало данный инструмент очень популярным за рубежом.

Кредит-нота – проводки у покупателя

Если цена товара не изменяется:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,

ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.

При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:

ДТ 41 – КТ 60 (сторно)

ДТ 19 – КТ 60 (сторно)

ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).

Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:

  Отличие оклада от заработной платы

ДТ 90 – КТ41 (сторно).

Кредит-нота при возврате бракованных товаров

Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:

  • составить акт (произвольной формы, но с обязательными реквизитами), в котором зафиксировать выявленные недостатки товара;
  • оформить на основании указанных в акте данных претензию в адрес продавца;

Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.

  • отразить возврат бракованного товара в учете;
  • учесть налоговые нюансы обратной реализации:
    • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
    • применить налоговый вычет по НДС;
    • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Как рассчитать рентабельность продукции?»
  • «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?».

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Определение

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Деньги евро

Если разложить термин на более простые положения:

  1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
  2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
  3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
  4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Credit note при возврате бракованных товаров иностранному поставщику

Если покупатель получил некачественный товар или не соответствующий заявленным характеристикам, он может вернуть его обратно продавцу. Однако из-за этого он может понести значительные финансовые убытки. Кредит-нота от иностранного поставщика будет свидетельствовать о том, что продавец соглашается с неисполнением в полной мере своих обязательств и обязуется принять к возврату товар, полностью возместив понесенные покупателем убытки.

  • Как правильно пить мартини
  • С чем сочетать и как правильно носить женский и мужской кардиганы
  • Кредит через интернет: как оформить онлайн

Предоставление скидки и прощение долга

В большинстве случаев выставление кредит-ноты связано с желанием предоставить скидку в качестве бонуса за продуктивное сотрудничество на протяжении года. В соответствии с практикой Министерства финансов, те скидки, которые первоначальный договор не предусматривает и которые по собственной инициативе в одностороннем порядке предоставляет продавец, именуются прощением долга. Точно такое же определение дает 415-я статья ГК бонусу, предоставление которого не влечет за собой изменение изначальной стоимости товара.

Отечественные налоговые органы солидарны с данной точкой зрения. В частности, в письме от 25 июля 2002 года МНС дает определение кредит-ноте как прощению долга. В то же время МФ в письме от 12 июля 2006 года рассматривает прощение долга, которое имеет место в целях налогообложения, как передачу имущества на безвозмездной основе. Но при этом цена товаров, которые были переданы без оплаты компанией-продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

  Бюро кредитных историй (БКИ)

кредит-нота это

Таким образом, предоставляемая от продавца покупателю скидка может квалифицироваться в качестве прощения долга в случае соблюдения следующих условий:

  • изначально составленный договор относительно купли-продажи не содержит в себе нормы, в соответствии с которой выделение скидки происходит за счет пересмотра первичной цены товарной единицы в сторону уменьшения;
  • первичная документация на товарную отгрузку и счета-фактуры составляются с оглядкой на полную товарную стоимость, без вычитания из нее скидки;
  • контрагент получил от продавца соответствующее уведомление относительно предоставления скидки в виде специального документа (в частности, кредит-ноты, наряду с которой допускается также использование справок или отчетов).

Учет предоставленной скидки/бонуса в расходах компании-продавца допускается, однако для этого возможность выделения подобной скидки должна быть прописана в заключаемом договоре купли-продажи. Помимо этого, данный документ также должен содержать детальную информацию относительно условий и размера предоставления скидки.

Нюансы оформления

Планируя воспользоваться кредит-нотой, крайне важно соблюдать определенные требования к оформлению документа. Стоит отметить, что законодательная база касательно данного вопроса отсутствует. Кредитная нота составляется в свободной форме, по желанию поставщика. При этом её образец может служить основой для составления документа.

Необходимо заранее прописать в договоре между поставщиком и покупателем возможность оформления ноты. При этом условия получения бонусов и скидок, предусмотренных нотой, ретроспективны. Это означает, что указанную скидку покупатель может получить и по прошествии определенного срока. Крайне важно отразить её документацией, оформляемой при отгрузке товара.

Существуют и нюансы отражения кредит-ноты в отчетности компании-поставщика. Их учет предполагает:

  1. Оформление счетов-фактур.
  2. Изменение первичной отгрузочной документации на товар, отправленный к дилеру.
  3. Корректировка суммы прибыли, полученной за счет сделки.
  4. Выполнение проверки, подтверждающей соответствие сделки нормам статьи 252 НКРФ.

Таким образом, несмотря на свои многочисленные преимущества, кредит-нота значительно усложняет документооборот, валютный контроль и ведение отчетности, что препятствует её повсеместному распространению на территории РФ.

Оформление кредит ноту стоит оговаривать в договоре

В договоре стоит изначально прописывать возможность заключения кредитной ноты

Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика

Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:

ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю

ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или

ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок

ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).

Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:

ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)

ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).

Итоги

Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Оформление скидок на продукцию

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими. При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

  Что такое ссудный счет в банке?

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%!, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Важно! Нота применяется для мотивирования покупательской стороны сотрудничать с конкретным поставщиком. Осуществляется это через предоставление наиболее привлекательных условий взаимодействия.

Используется нота как документ для:

  1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
  2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
  3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

Важно! Т.к. для реализации скидки покупатель должен выполнить определённые условия, реальное уменьшение расходной части не может быть гарантировано.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Налоги

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

  • перевод денег на счета приобретающей стороны;
  • оформление взаимозачётных актов;
  • выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

Важно! На территории России выставление ноты не действительно. Вместо этого операция характеризуется как прощение задолженности.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

  • выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
  • операция облагается НДС;
  • для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Монета и чел

Видео

titleБанк ТРАСТ. Кредитные ноты

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Понравилась статья?Расскажите, что вам не понравилось?В статье нет ответа на мой вопросДругое
Рассказать друзьям:

Статья обновлена: 13.05.2019

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: