Материальные расходы

Одной из наиболее значимых статей затрат любой организации являются материальные расходы. Особенно это актуально для тех фирм, которые занимаются выпуском продукции либо выполнением работ в интересах заказчика. Однако даже тем компаниям, основной деятельностью которых является предоставление услуг, вряд ли удастся избежать необходимости отражения материальных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

 

Материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это один из основных типов расходов по обычным видам деятельности согласно ПБУ 10/99. Конкретного перечня материальных затрат или их определения данный законодательный акт не приводит.  Однако о том, что относится к материальным расходам, говорится в ряде других документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации. Так, на основании ПБУ 5/01 к материальным затратам можно отнести  покупку сырья или материалов, используемых в процессе производства продукции, а также стоимость товаров, приобретающихся для управленческих и общехозяйственных нужд организации. Различные методические указания по ведению бухучета причисляют к материальным затратам стоимость тары и упаковки, приобретение различных видов энергии, запчасти и материалы для ремонта ОС, работы и услуги производственного характера, стоимость выданной спецодежды, спецобуви, и так далее.

Словом какого-либо закрытого перечня материальных расходов для целей бухучета не предусмотрено. В то же время более четкий список материальных расходов представлен в статье 254 Налогового кодекса. Это следующие виды затрат:

  • на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и на покупку комплектующих или полуфабрикатов, используемых для дальнейшего производства (эти виды расходов  относятся к прямым материальным затратам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг согласно статье 318 Налогового кодекса);
  • на приобретение материалов, используемых для упаковки или иной подготовки товаров к продаже, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;
  • на приобретение инструментов, инвентаря и приборов, а также спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (если это предусмотрено законом). Данные приобретения не должны относиться к основным средствам;
  • на оплату топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • на оплату работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных услуг;
  • на обеспечение содержания и осуществление эксплуатации основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе связанных с соблюдением различных экологических норм и правил.

Также материальные расходы в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль организации – это потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, а также технологические потери, которые могут произойти при производстве и транспортировке продукции.

  БИК банка – это что такое в реквизитах

Для удобства отражения материальных расходов их принято учитывать по одинаковым принципам, проще говоря, относить те или иные виды расходов к материальным как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. К тому же данный вид расходов является одним из ключевых при подсчете себестоимости, ведь именно материальные затраты составляют основную часть производимой организацией продукции, услуг или работ. Соответственно анализ прямых материальных затрат позволяет в немалой степени спрогнозировать рентабельность производственной деятельности в целом и определить процент получаемой компанией прибыли.

Материальные расходы при УСН

Несмотря на то, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, материальные расходы при упрощенке аналогичны затратам, которые учитываются плательщиками налога на прибыль и которые поименованы ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также стоит придерживаться ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О разнице между различными видами учета узнайте из статьи «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Понятие прочих расходов в бухгалтерском учете

Необходимо хорошо понимать, что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете. Прочие расходы в бухгалтерском учете – это те расходы, которые не имеют ничего общего с обычной деятельностью организации. К ним в итоге можно отнести следующие разделы:

  1. Те расходы, которые имеют отношение к временному использованию активов компании.
  2. Затраты, которые связаны с предоставлением за вознаграждение прав на патентованные изобретения, промышленные образцы и так далее.
  3. Траты, которые появляются в связи с участием в уставных капиталах других компаний.
  4. Затраты, появившиеся у организации благодаря выбытию, продажи товара, а также иного списания денежных средств и активов, которые отличаются от средств, продукции, товаров. Исключение составляет иностранная валюта.
  5. Проценты, которые приходится выплачивать за заемные средства (это могут быть займы или кредиты в банке).
  6. Затраты, появившиеся у компании в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены кредитной компанией.
  7. Отчисления, которые были сделаны в оценочные резервы, созданные по всем правилам бухгалтерского учета. Сюда же входят и те резервы, которые были созданы в связи с признанием условных факторов деятельности хозяина.
  8. Пени, штрафные санкции и неустойки, которые потерпела компания в связи с нарушенным договором.
  9. Возмещение тех убытков, которые были причинены данной компанией.
  10. Убытки, понесенные организацией за предыдущие годы, но признанные в нынешнем году.
  11. Разница между курсами валют.
  12. Стоимость уценки активов.
  13. Суммы, перечисленные на счет благотворительности, а также те траты, которые были понесены благодаря мероприятиям, связанным с культурной деятельностью, различными развлечениями, отдыхом на природе, спортивными работами и так далее.
  14. Прочие затраты.
  Суть облигаций простыми словами и как они работают

В последний пункт можно отнести те траты, которые появились благодаря различным чрезвычайным ситуациям – к примеру, это может быть национализация предприятия, принадлежащая компании, аварийные бедствия, пожары, различные стихийные бедствия и так далее.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском и налоговом учете

Материальные затраты поименованы как один из видов расходов по обычным видам деятельности в ПБУ 10/99 (п. 8 ПБУ 10/99). При этом перечень материальных затрат с точки зрения бухгалтерского учета не раскрывается.

Если обратимся к налоговому законодательству, то в ст. 254 НК РФ приведен перечень затрат, которые можно отнести к материальным расходам в налоговом учете. Данный перечень является открытым.

Что относится к материальным затратам?

Материальные затраты включают в себя:

  • затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  • затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
  • потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
  • другие затраты.

Можно сказать, что материальные расходы в бухгалтерском учете – это те же затраты, поименованные выше, с учетом специфики конкретной деятельности.

Перечень материальных расходов бухгалтеру следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить учетную политику вам поможет наш конструктор учетной политики.

Группировка расходов согласно законодательству

Главным документом, определяющим то, как должны формироваться расходы в коммерческой структуре, является ПБУ 10/99. Согласно п. 5 данного НПА материальные расходы связаны с осуществлением основного вида деятельности.

Все траты, которые производит организация, можно разделить:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Для правильного ведения бухучета необходимо обеспечить группировку всех производимых затрат в соответствии с их экономическим содержанием. Согласно п. 8 ПБУ 10/99 материальные расходы входят в затраты предприятия по обычным видам деятельности, куда также включены оплата труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие затраты. 

Четкого перечня материальных расходов данный законодательный акт не предоставляет. Содержание каждой статьи компания определяет сама с учетом специфики ее работы, направленной на получение прибыли. Для полного анализа информации о результатах работы необходимо учитывать все произведенные траты.

  Пошаговая инструкция как посчитать процент годовых от суммы вклада и кредита

В помощь к этому можно использовать ПБУ 5/01, в котором указан перечень материалов и сырья, используемых при производстве продукции, предназначенных для продажи и управления хозяйственной деятельностью.

Затраты предприятия в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции и участвуют в формировании финрезультата того отчетного периода, к которому они относятся.

По каким принципам группируются затраты в бухучете, читайте в статье «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Статьи расходов в бухгалтерском учете: таблица

Для того чтобы все затраты, которые были понесены организацией, можно было фиксировать корректно, нужно, чтобы все специалисты на своих местах фиксировали информацию по одной методике, которую необходимо закрепить в нормативном акте. Что же до разбивки затрат, то ее каждая фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на такие понятия, как отраслевые рекомендации и бухгалтерские НПА.

Итак, издержки делятся на два вида – это расходы, понесенные благодаря обычной деятельности и иные расходы. Вот лишь некоторые виды издержек, которые обычно появляются от обычных видов деятельности. Данные затраты могут быть разделены на косвенные и прямые:

учет расходов в бухгалтерском учете

Как уже было сказано ранее, существуют и прочие затраты, — это те траты фирмы, которые к главным видам деятельности организации отношения не имеют. Сюда согласно закону входит шестнадцать позиций, однако данная статья до сих пор является открытой и может пополниться иными издержками, которые могут устанавливаться компанией самостоятельно. Вот примерный список прочих расходов:

материальные расходы в бухгалтерском учете это

Так, издержки, возникающие у организации, могут группироваться следующим образом:

  1. По срокам, когда они возникли: появились ли они еще в предыдущих периодах; стали ли они затратами текущего года; станут ли они тратами будущего налогового периода.
  2. Также расходы подразделяются в зависимости от влияния на издержки с помощью управленческих решений и делятся на: те затраты, которые можно отрегулировать и те, что отрегулировать нельзя.
  3. Затраты могут подразделяться и в зависимости от того объема товара, который будет произведен организацией. В этом случае они будут делиться на: условно-постоянные затраты или условно-переменные.
  4. Также затраты могут подразделяться в зависимости от калькуляции себестоимости товара.

В последнем случае издержки могут делиться на:

  • коммерческие;
  • маркетинговые затраты;
  • траты, появившиеся в связи с реализацией товара;
  • затраты управленческого типа;
  • траты, разделяющиеся в зависимости от каждого подразделения;
  • затраты, возникающие по отдельным цехам.

Организация осуществляет группировку затрат самостоятельно в зависимости от того, какие нужды у нее возникли в данный момент. Именно от этого и будут зависеть разновидности материальных расходов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: