Капитальные вложения в бухгалтерском учете — это…

Капитальные вложения в бухгалтерском учете — это инвестиции хозсубъекта в его основной капитал. Бухгалтерский учет капвложений имеет массу нюансов. О них — данная статья.

 

Что такое капитальные вложения в бухучете и каковы их отличительные характеристики

Учет капвложений: применяемые счета в бухучете

Итоги

 

Структура капвложений

Исходя из положений ФЗ-39 можно рассматривать капитальные вложения как процесс воспроизводства основных средств, сопровождаемый затратами, которые подлежат учету. Для построения эффективного БУ при всем разнообразии вложений этого типа важна правильная их группировка, на основе которой строится аналитический учет капвложений.

Целесообразно строить классификацию, учитывая следующие признаки:

  • способ воспроизводства (строительство, реконструкция, расширение, перевооружение, поддержание работы действующих мощностей и пр.);
  • технология затрат (на строительство, на приобретение оборудования, изыскательские затраты, вложения в арендованное имущество и пр.);
  • производственный и непроизводственный характер вложений (в зависимости от того, где используется объект).

Кроме того, капвложения делятся по отраслям хозяйства (бизнеса), способу производства затрат (своими силами или сторонней организации), готовности объекта к использованию (закончен или не закончен он строительством, реконструкцией).

Если капвложения делаются в приобретение ОС, их стоимость определяется сразу. Она равна затратам на покупку объекта. Если капвложения осуществляются в процессе (например, строительство), до окончания капвложения считаются незавершенными, стоимость актива может увеличиваться на стоимость производимых затрат.

Напомним, что актив, в который делаются инвестиции, должен использоваться в производстве не менее 1 года (ПБУ 6/01). Только в этом случае вложения признаются капитальными и не учитываются в текущих расходах фирмы. Они собираются на отдельном счете БУ и образуют затем первоначальную стоимость ОС.

Что это

Капитальные вложения – это средства, которые были направлены в развитие основных фондов фирмы. Дополнительно такие деньги относятся к категории внеоборотных из-за того, что не принимают участие в самом финансовом обороте, происходящем на предприятии. Стоит определить, что относится к капитальным вложениям. Так, подобными инвестициями принято считать приобретение:

  1. Зданий либо строений.
  2. Инвентаря.
  3. Различных станков, а также оборудования.
  4. Автомобильного транспорта.
Вложения денег

Капитальные вложения направляются в различные сферы бизнеса

Особенностью такого типа трат считается дальнейшее их применение в том же виде, в котором они поступили на баланс предприятия в течение периода больше 1 года. Если же они используются меньше указанного срока, то считается, что освоение капитальных вложений не произошло. В результате их невозможно оформить таковыми посредством бухгалтерских отчетов. Кроме этого, когда средства вкладываются в модернизацию либо восстановление зданий, а также покупку оборудования, то подобные инвестиции также относятся к этой категории.

  Небанковская кредитная организация

Нюансы бухгалтерского оформления капитальных вложений

Бухгалтерский учёт собственного капитала организации отображается в бухгалтерском учёте только при наличии соответствующих документов на передачу прав собственности или регистрации нового объекта. При регистрации нового объекта обязательно должен быть произведён акт приёмки основного материального капитала. Если при приобретении имущества, которое относится к капитальным затратам, происходит смена собственника, то в этом случае также необходимо проведение всех юридических процедур в зависимости от вида приобретаемого движимого или недвижимого объекта.

Если для бухгалтерской отчётности требуется отобразить инвентарную стоимость объекта, то такая проводка может быть осуществлена только в случае полного завершения процесса. Недостроенные объекты или приобретённое, но не установленное оборудование не могут иметь инвентарную стоимость. Этот вид стоимости объектов должен отображать не только расходы на приобретение капитального имущества, но и на его транспортировку, монтаж и оформление. Построенное с «нуля» здание также может иметь инвентарную стоимость только после подключения объекта к коммуникациям и оформления всех необходимых документов для ввода объекта в эксплуатацию.

Что такое капитальные вложения в бухучете и каковы их отличительные характеристики

Определение данного понятия мы можем найти в ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности…» от 25.02.1999 № 39-ФЗ. К капвложениям закон относит основные средства, а именно — затраты на их создание, приобретение, расширение, реконструкцию, проектно-изыскательские работы и проч.

Если мы обратимся к п. 4 ПБУ 6/01, то увидим, что важным критерием основных средств является долгосрочность их использования — более года. В свою очередь, определение долгосрочного инвестирования нам дает положение по бухучету, утвержденное письмом Минфина РФ от 30.12.93 № 160. К долгосрочным инвестициям п. 1.2 данного положения причисляет затраты на создание, покупку, увеличение размеров внеоборотных активов, которые используются дольше одного года. При этом выделяется важное условие — такие объекты не могут быть использованы для продаж.

ВАЖНО! Не являются долгосрочным инвестированием долгосрочные финвложения в ценные бумаги (в том числе государственные) и уставные капиталы иных компаний.

Капвложения в бухучете учитываются по фактически осуществленным затратам (п. 2.1 положения по бухучету долгосрочных инвестиций, п. 8 ПБУ 6/01).

Если фирма осуществляет строительство актива, для учета произведенных капзатрат рекомендуется следующая их разбивка:

  • по строительным работам;
  • по монтажу;
  • по покупке оборудования для сдачи в монтаж;
  • по покупке оборудования, не предполагающего монтажа;
  • по покупке инструмента и инвентаря;
  • по покупке оборудования, нуждающегося в монтаже, но предназначенного для постоянного запаса;
  • по прочим капзатратам.
  Бюро кредитных историй (БКИ)

При этом до завершения строительных работ общая сумма вышеприведенных затрат образует стоимость незавершенного строительства актива.

Если же фирма не создает имущественный объект, а покупает — ситуация упрощается: в данном случае капвложения в активы будут равны сумме фактических затрат на их приобретение.

Резюмируя рассмотренные нами нюансы, можно сделать вывод, что определяющей характеристикой капвложений является их ориентирование на приобретение (или самостоятельное создание) инвестиционного актива, который будет использоваться более 12 месяцев. Именно поэтому капвложения не учитывают в составе текущих расходов, а включают в первоначальную стоимость основных средств. Причем данный порядок действует и в бухучете, и в налоговом учете.

Итоговый результат инвестиций — формирование объекта основного средства, подлежащего учету по его первоначальной стоимости. Поэтому для бухучета капвложений необходимо руководствоваться нормами ПБУ 6/01, посвященного детальному описанию правил бухучета основных средств.

Узнать, что из себя представляют эти активы, вы можете из статьи «Что относится к основным средствам предприятия?».

Налоговый учет

В первоначальную стоимость активов, образующуюся за счет капвложений, не включают НДС, иные сходные по характеру возмещаемые налоги.

Расходы, отнесенные к амортизируемому имуществу, не включаются в расчет налога на прибыль (НК РФ, ст. 270-5), в том числе и безвозмездная передача капвложений (там же, п. 16). Аналогично, если имеется объект незавершенного строительства, который подлежит ликвидации, затраты на этот объект не учитываются в базе по налогу на прибыль (НК РФ ст. 265).

При продаже капвложений в виде имущества (это однозначно должно следовать из договора продажи), его стоимость учитывается в налоговой базе. Правила НУ изложены в ст. 268 НК РФ. Стоимость основных средств списывается по правилам ст. 258, 259, 272 НК РФ.

Самое важное

  1. Капвложения – затраты на приобретение и любое иное воспроизводство ОС, включая изготовление, строительство и др.
  2. Эти затраты до ввода в эксплуатацию объекта учитываются на счете 08 либо 07, если речь идет об оборудовании и его предварительном монтаже.
  3. После того как затраты собраны на дебете сч. 08 (или с участием счета 07), они отражаются в виде первоначальной стоимости на сч. 01. Объект вводится в эксплуатацию.
  4. В НУ такие затраты попадают в общем случае посредством амортизационных отчислений после ввода в эксплуатацию ОС.
  5. НДС и другие возмещаемые налоги не учитываются в капвложениях и первоначальной стоимости актива.
  Бюджетная субсидия — что это такое

Особенности и виды

Капитальные вложения включают в себя три основных типа. Стоит рассмотреть каждый из них.

Строительство

В подобный вид входят вложения, которые потрачены на постройку сооружений, применяющихся в производстве, а также расширяющие уже существующие объекты. Таковыми могут быть работы, направленные на восстановление поврежденных либо разрушенных зданий, не учитывая общую стоимость подобных трат. Всего же есть несколько категорий таких инвестиций, которые разделяются на следующие категории:

  1. Производственные. Такими объектами являются здания, где происходит производственный процесс. К примеру, помещения в виде сборочного цеха, а также складского помещения.
  2. Непроизводственные. К этой категории относятся офисные сооружения, а также объекты, имеющие коммунальное значение.

К тому же все строительные инвестиции в основные фонды дополнительно разделяются на:

  1. Законченные. К ним относятся те типы вложений, по которым работы по возведению, а также введению в эксплуатацию объектов были завершены и оформлены соответствующим образом.
  2. Незавершенные. Подобными инвестициями считаются объекты, процесс модернизации либо возведения которых полностью не завершен в период составления бухгалтерской отчетности.

Оборудование

Другими затратами компании, связанными с осуществлением капитальных вложений, является покупка оборудования. Оно также должно соответствующим образом идентифицироваться. При этом часть таких материальных ценностей относится к категории, которая требует специального монтажа для начала использования. Другие же в этом не нуждаются. К примеру, отдельные станки, транспортные средства либо же перемещаемые объекты.

Затраты на строительство

Траты на строительство делятся на различные категории

Нематериальные активы

В эту группу капитальных вложений входят лицензии, разрешения либо торговые знаки, для приобретения которых тратились средства.

Заключение

Капитал в бухгалтерском учёте — это не самостоятельный термин. Наиболее близко к этому понятию относятся такие финансовые вложения, которые подлежат обязательной регистрации в установленном порядке.

Вне зависимости от вида затрат, проводки осуществляются бухгалтером предприятия, и нарушения отчётности могут привести к санкциям со стороны контролирующих организаций. Данный вид финансовых растрат позволяет значительно увеличить эффективность производственного процесса, поэтому прежде всего в правильном оформлении этого вида вложений должны быть заинтересованы собственники бизнеса, так как направленные денежные средства на приобретение капитальных объектов позволяют снизить налоговое бремя на предприятие и значительно увеличить производительность и эффективность бизнеса. Приобретение нового оборудования, расширение, модернизация или постройка новых помещений позволяет увеличить капитализацию бизнеса, поэтому эти капитальные средства, вложенные в бизнес, не могут считаться только лишь инвестициями в производство.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: